Dari
seluruh variabel lingkungan yang harus diperhatikan oleh manajer keuangan,
hanya variabel mata uang asing yang memiliki pengaruh sama besarnya dengan
variabel perpajakan. Faktor pajak sangat mempengaruhi keputusan mengenai di
mana perusahaan melakukan investasi, bentuk organisasi apa yang digunakan,
bagaimana cara mendanainya, kapan dan di mana untuk mengakui elemen-elemen
pendapatan, beban dan berapa harga transfer yang dikenakan.
Perpajakan
merupakan beban terbesar bagi kebanyakan usaha. Oleh karena itu merupakan hal
yang wajar bagi manajemen untuk meminimalkan pajak internasional bila
dimungkinkan, akan tetapi berbeda dengan biaya operasi langsung seperti tenaga
kerja dan bahan mentah, manajemen memiliki pengendalian terbatas terhadap beban
pajak.
Variabel-variabel
ini mencakup perbedaan utama dalam sistem pajak nasional yaitu bagaimana negara
mengenakan pajak terhadap usaha yang beroperasi di daerah yuridisnya, upaya
nasional untuk masalah perpajakan ganda (yaitu bagaimana negara mengenakan
pajak terhadap laba entitas usaha nasional yang bersumber dari luar negri
Harmonisasi internasional
Mmpertimbangkan
perbedaan sistem pajak di seluruh dunia, harmonisasi kebijakan pajak secara
global akan terlihat cuku bermanfaat. Uni eropa menghabiskan baanyak energi
dalam hal ini karena sedang berupaya untuk menciptakan pasar tunggal
Lokasi dan Penentuan Harga Transfer
Lokasi
sistem produksi dan distribusi juga menawarkan keuntungan pajak. Dengan
demikian penjulan akhir barang atau jasa dapat disalurkan melalui perusahaan
afiliasi yang berlokasi di wilayah yurisdiksi yang menawarkan kekebalan atau
penangguhan pajak. Alternatif lainnya, suatu perusahaan manufaktur di negara
dengan pajak tinggi dapat memperoleh komponen dari peusahaan afiliasi yang
berlokasi di negara-negara dengan pajak rendah untuk meminimalkan pajak
perusahaan untuk kelompok usaha secara keseluruhan. Elemen yang diperlukan dari
strategi tersebut adalah harga yang digunkan untuk mengalihkan barang dan jasa
antar prusahaan dalam kelompok. Laba bagi sistem perusahaan secara keseluruhan
dapat ditingkatkan dengan menentukan harga transfer yang tinggi atas komponen
yang dikiramkan dari anak perusahaan yang berada di negara-negara dengan tarif
pajak yang relatif tinggi.
Penentuan
harga transfer telah menarik perhatian seluruh dunia. Pentingnya isu ini
terlihat sangat jelas pada saat kita mengenali bahwa penentuan harga transfer
1. secara
internasional dilakukan pada skala yang relatif lebih besar bila dibandingkan
dengan kondisi domestic
2. dipengaruhi
oleh lebih banyak variabel bila dibandingkan dengan yang ditemukan pada
lingkungan yang sangat domestic
3. berbeda-beda
dari satu perusahaan ke perusahaan yang lain, dari satu industri lain dan dari
satu negara ke negara lain dan mempengaruhi hubungan sosial, ekonomi dan
politik dalam entitas usaha multinasional, dan kadang-kadang seluruh negara.
Penentuan harga tranfer merupakan masalah pajak internasional terpenting yang
dihadapi saat ini
Faktor
Pajak
Kecuali
jika dibatalkan oleh undang-undang, laba perusahaan dapat ditingkatkan dengan
menentukan harga tranfer untuk mengalihkan laba dari anak perusahaan yang
terdapat di negara-negara dengan tarif pajak tinggi ke anak perusahaan yang
berdomisili di negara-negara dengan tarif rendah.
Pada dasarnya
menentukan bahwa transfer antar
perusahaan didasarkan pada harga transaksi wajar. Harga transaksi yang wajar
merupakan harga yang akan diterima oleh
pihak-pihak tidak berhubungan istimewa untuk barang-barang yang sama atau
serupa yng dapat diterima adalah
1. metode
penentuan harga tidak terkontrol yang sebanding
2. metode
penentuan harga jual kembali
3. metode
penentuan harga biaya plus dan
4. metode
penilaian harga lainnya.
Sumber
